Налоговая система Черногории включает в себя налог на прибыль, НДС, акциз, налог на недвижимость, транспортный налог и ряд местных налогов. Рассмотрим детальней.
— налог на прибыль (9%)
- продажа товаров, произведенных в Черногории;
- услуги, оказанные на территории Черногории;
- процентные доходы;
- дивиденды;
- пользование имущественными правами в Черногории;
- пользование недрами;
- недвижимое и движимое имущество, находящееся на территории Черногории;
- продажа недвижимого имущество, если его продавец находится на территории Черногории;
- страхование и повторное страхование рисков на территории Черногории.
Налоговой базой для начисления НП является налогооблагаемая прибыль налогоплательщика, т. е. бухгалтерская» прибыль, Процентная ставка НП составляет 9%. Это самая низкая ставка НП по сравнению с соседними странами и вторая в Европе после Литвы.
Для дивидендов, доходов, полученных от долевого участия в прибыли другого юридического лица, авторского вознаграждения и производственной прибыли налоговая ставка составляет 15%, а для процентных доходов – 5%.
Имеются льготы по уплате налога фирм, работающих в неразвитых областных центрах.
— налог на добавленную стоимость – НДС (19%, льготная 7%)
- оборот товаров/оказанные услуги, осуществляемые налогоплательщиком в рамках своей коммерческой деятельности;
- импорт товаров.
— акциз
- акциз на спирт и спиртные напитки (1,90 евро на гектолитр пива, 35 евро на гектолитр пенистого вина, 40 евро на гектолитр прочих ферментированных напитков, 70 евро на гектолитр средних алкогольных напитков, 550 евро на гектолитр чистого спирта);
- акцизы на сигареты: специфический акциз – (1 евро на 1 кг сигарет (0,02 евро на пачку), пропорциональный акциз (26% с продажной цены, в которую включены НДС и сам акциз);
- акциз на сигары равен 10 евро с 1 кг, акциз на табак — 20 евро, акциз на трубочный табак — 15 евро;
- акцизы на горючее: 0,120 евро на кг керосина, 0,364 евро на литр бензина без свинцовых добавок, 0,364 евро на литр бензина.
— налог на недвижимость (0,1-1%)
Обязателен как для физических, так и для юридических лиц, владеющих недвижимостью. Ставка налога на недвижимость в Черногории варьируется от 0,1 до 1% и зависит от назначения помещений, качества жилья, удаленность от моря и т. д. В тех случаях, когда недвижимость в Черногории приобретается для сдачи в аренду, налог составляет 9% и равняется размеру налога на прибыль. Иностранные граждане и граждане Черногории, для которых приобретенное жилье является вторым, а также, если это оно расположено в туристической зоне, обязаны дополнительно платить туристический налог на недвижимость — в Черногории его размер устанавливают местные власти. К туристической зоне относят все Адриатическое побережье.
— налог с оборота на недвижимость (3%)
3% от рыночной стоимости недвижимости (один из самых низких показателей по Европе), и его плательщиком является покупатель. Под недвижимостью в данном законе подразумеваются как земельные участки, так и строения, независимо от их назначения.
— налог на пользование транспортным средством
На автомобили колеблется в диапазоне 15-150 евро (за каждый год «старости» автомобиля налоговое обязательство уменьшается на 5%, максимум до 70%). На мотоциклы налог составляет 10-200 евро, на лодки и яхты – 5-400 евро, на самолеты и прочие летающие средства – 1000-5000 евро. Платят юридические и физические лица.
— налог с оборота б/у транспортных средств (5% от рыночной стоимости)
(если с оборота этих транспортных средств не предусмотрен НДС).
— таможенные пошлины
Предусмотрено 14 типов процентной ставки (от 0 до 30%). Отсутствует экспортная пошлина. От таможенной пошлины не освобождаются товары, приобретаемые на финансовые средства, которые являются иностранным вложением.
— налог на доходы физических лиц
Налог рассчитывают по особой прогрессивной шкале, согласно которой ежемесячный доход до 480 евро облагается 15 % налога, доход же ниже этого уровня облагается 9 % налога. Данный закон был принят в январе 2013 года. Далее все зависит от размеров дохода и разницы между прибылью и расходами.
— государственные сборы
Регистрационные сборы взимаются при регистрации хозяйствующих субъектов, т.е. предприятий, в зависимости от деятельности и вида регистрируемого акционерного общества и могут составить 1-50 евро.
— местные налоги
(налоги, установленные черногорской местной администрацией) состоят из: налога на недвижимость, налога на доходы физических лиц, налога на потребление, налога на фирму или название, налога на неиспользованный строительный участок и налога на лотерею и азартные игры.
Местный налог на недвижимость составляет 0,08-0,8% от рыночной стоимости недвижимости в зависимости от ее вида, местонахождения, качества и возраста. Местный налог на потребление – это налог с оборота на алкогольные и безалкогольные напитки (кроме кофе и чая), который может составить максимум 3%, а в Подгорице и Цетинье – максимум 5%.
Местный налог на фирму или название – обязанность тех физических и юридических лиц, которые являются работодателями (т.е. платят налог на доходы физических лиц или налог на прибыль) и деятельность которых зарегистрирована. За год этот налог не может превысить 500 евро с юридического лица и 100 евро с физического лица. Физические и юридические лица освобождены от уплаты этого налога в первые 12 месяцев существования фирмы. Больше всех – 300 евро в год – будут платить букмекерские конторы, страховые компании, банки, провайдеры мобильной связи, АЗС, местные энергетики и связисты.
По 200 евро в год будут платить предприятия, сфера деятельности которых является оптовая и розничная торговля, обработка дерева, обработка металла, строительство, туризм, гостиничный бизнес.
С мелких продовольственных магазинов и мастерских бытовых услуг будет взыматься 30-100 евро.
Местный налог на неиспользованный земельный участок платят его владельцы, т.е. юридические и физические лица. Ставка этого местного налога – 0,03-0,30 евро/м2.
Местный налог на азартные игры (автоматы) может составить до 20 евро с автомата.
Черногорская местная община имеет право ввести три вида компенсаций (naknada): на обустройство строительного участка, на использование строительного участка и на пользование областных автомагистралей.
Кроме того, законодательством предусмотрено ряд льгот по налогообложению. Более подробно прочитать можно здесь.
